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                索  引  号 WJQ-0000-2018-000893 主题分类
                名    称   中华№人民共和国个人所得税∑法实施条例
                文    号 主  题  词 中华人民共和国 个人所得税∑法 实施条例
                中华人民共和国个人所得︾税法实施条例
                来源:中国♂政府网 发表时间:2018-12-28 11:30:44
                 

                中华「人民共和国国务院令

                707

                现公布修订后的《中华人民共和●国个人所得税法实施条例》,自201911日起施行。

                                                                总理李克强

                                                              20181218

                 

                中华人民共和国√个人所得税法实施条例

                  (1994128日中华人民共和国国务院令第142号发布根据20051219日《国务院关㊣ 于修改〈中华人民共和国】个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008218日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订◥根据2011719日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次↓修订 20181218日中华人民共和国国务院令第707号第四次修〗订)

                  第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法),制定本条例。

                  第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所,是ξ指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境□内习惯性居住;所称从中国境内和境外取得的■所得,分别〓是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。

                  第三条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于ㄨ中国境内的所得:

                  ()因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;

                  ()将☉财产出租给承租人在中国境内使用而取得∮的所得;

                  ()许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

                  ()转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

                  ()从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

                  第四条 在中国境内无住◥所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机▓关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税』;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过ぷ30天的,其在中国境内居住累计←满183天的年度的▓连续年限重新起算。

                  第五条 在╳中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负》担的部分,免予缴纳个人所得税。

                  第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围:

                  ()工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者∑ 受雇有关的其他所得。

                  ()劳务@报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

                  ()稿酬所得,是指个人因其作⌒ 品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得▅。

                  ()特许权使⊙用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得△的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。

                  ()经营所得,是指:

                  1. 个体工商户从事生ζ产、经营活▽动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的『个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

                  2. 个人依法从事办学、医疗、咨询以及〗其他有偿服务活动取得的所得;

                  3. 个人对企业、事业单位承包经⌒ 营、承租经营以ζ 及转包、转租取㊣得的所得;

                  4. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

                  ()利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

                  ()财△产租赁所得,是指个』人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所△得。

                  ()财产转让所∮得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

                  ()偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

                  个人取得的所▂得,难以界定应纳税所得项目的,由国务院税务主ㄨ管部门确定。

                  第七条 对股票转︽让所得征收个人所得税的办法,由国务院另行规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

                  第八条 个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得∏额,无凭证的实物或者∩凭证上所注明的价格明显◥偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。

                  第九条 个人所◥得税法第四条第一款第二项所称国债利息,是指个人持有中华人民共和▆国财政部发行的债券而取得的▆利息;所称国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。

                  第十条 个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定╲免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

                  第十一条 个人所∩得税法第四条第一款第四项所称福利ㄨ费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所称救济金,是指各级人民政府民政部门≡支付给个人的生活困难补@ 助费。

                  第十二条 个人所得税法第№四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员♂的所得,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规卐定免税的所得。

                  第十三条 个人所得税法第六条第一款√第一项所称依法确定的其他扣除,包括个人缴付符▽合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

                  专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年︻度扣除不完的,不↑结转以后年度扣除。

                  第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次,分别按照下◥列方法确定:

                  ()劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属□ 于一次性收入的,以取得该项收入卐为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

                  ()财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

                  ()利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

                  ()偶然所得,以每次取得该项收入为一次。

                  第十五条 个♀人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用,是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售▂费用、管理费用、财务费用;所称损失,是指生产、经营活动中发生◤的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

                  取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的▲应纳税所得额时,应当减⊙除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算々清缴时减除。

                  从事生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税≡资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额∞。

                  第十六条 个人所得税法第六条○第一款第五项规定的财产原值,按照下列方法确定:

                  ()有价证券,为买入价以←及买入时按照规定交纳的有关费用;

                  ()建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;

                  ()土地〇使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;

                  ()机器设备、车船,为购▓进价格、运输费、安装费以及其他有关费【用。

                  其他财产,参照前款规定「的方法确定财产原值。

                  纳税人◥未提供完整、准确的财产原值凭证,不能按照本条第一款规定的方法确№定财产原值的,由主管税务机关核定财产原值。

                  个人所得税法第六条第一款第五项所称←合理费用,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。

                  第十七条 财产转让↓所得≡,按照一次转让财产的收入额减除◤财产原值和合理费用后的余额计算纳税。

                  第十八条 两个以上的个人共同取得同一项目收入的,应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。

                  第十九条 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得∮对教育、扶贫、济困等公〖益慈善事业进行捐赠,是指个人将其所得通过中国境内╲的公益性社会组织√、国家机关向』教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

                  第二十条 居民个¤人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得,应当分别合并计算应纳♂税额;从中国境内和境外取◢得的其他所得,应当分别⌒ 单独计算应纳税额。

                  第二十一条 个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税↘额,是指居民个人来源于中国境外的所得,依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所╳得税税额。

                  个人所得税法第七条』所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额,是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得∮以及其他所得的所得税税☆额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,来源于中国境①外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所♂得抵免限额以及其他所得抵免限额之≡和,为来源于该国家(地区)所得的抵免限额。

                  居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依↘照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额∏的,应当在中国缴纳差♂额部分的税款;超过∏来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,其超过『部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵◥免,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。

                  第二※十二条 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额,应当提供境外税务▂机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

                  第二十三条 个人所得税法第八条第二款规定的利息,应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银★行公布的与补税期间同期的人民币∑贷款基准利率计算,自税款】纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日△加收。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的,利息加收至补「缴税款之日。

                  第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时,应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税々款,按时缴库,并专项记〓载备查。

                  前款所称支付,包括现←金支付、汇拨支付、转账@ 支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

                  第二十五条 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:

                  ()从两处以上取得综合所得,且综合╲所得年收入额减除专项扣除的●余额超过6万元;

                  ()取得劳务报酬♀所得、稿酬所得、特许权使用费所【得中一项或者多项所得,且综ζ 合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

                  ()纳税◆年度内预缴税额低于应纳税额;

                  ()纳税人申请退税。

                  纳税人申请退税,应当提供其在□中国境内开设的银行账户,并在◇汇算清缴地就地办理税款退库。

                  汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。

                  第二十六︻条 个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支▓付所得的所有个人的有关信息、支付所得☆数额、扣除事∮项和数额、扣〖缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息◆资料。

                  第二十七√条 纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的具体办法,由国务院税务主管部门制定。

                  第二十八条◣ 居民个人取得※工资、薪金※所得时,可以●向扣缴义务人提供专项附加扣除有▃关信息,由扣缴义务人扣缴税款时减々除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,并由扣缴义务人减除专项附加扣除的,对同一专▅项附加扣除项目,在一个纳税年度内只能选择从一处取得的↘所得中减除。

                  居民个人取得劳务报酬所得▲、稿酬所得、特许权使用费所得,应当在汇算清卐缴时向税务机关提供有关信息,减除专项附加扣除。

                  第二十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。

                  第三十条 扣缴义务人应当按照』纳税人提供的信息计算①办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的信息Ψ 。

                  纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的,有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机→关,税务机关应当及时处★理。

                  纳税人、扣缴义务人▓应当按照规定保存与专项附加扣除相▓关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查△,具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的,应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的,有关部▽门应当依法予以处理,纳入信用信息系统并实施联合惩○戒。

                  第三十〖一条 纳税人申请退税时提︼供的汇算清缴信息有错误的,税务机关应当告知其更正;纳税人更正的,税务机关应当及时办理退税。

                  扣缴义务人未将扣缴︾的税款解缴入库的,不影响纳税人按照规定申请退税,税务机关应当凭纳税人提供的有㊣关资料〓办理退税。

                  第三十二条 所得为人民币以【外货币的,按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清◥缴的,对已¤经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货○币所得,不再重新折算◢◢;对应当补缴税款的所得部分,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

                  第三◤十三条 税务机关按照个人所得税法第【十七条的规定付给扣缴义务人↑手续费,应当■填开退还书;扣缴义〖务人凭退还书,按照国库管理有关规定办理退库手续。

                  第三十四条ζ 个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完∩税凭证式样,由国务院税务主管部门统一ω制定。

                  第三十五条 军队人员个人所得税征收※事宜,按照有关规♂定执行。

                  第三十六条 本条例自201911日起施行。


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